個人代開勞務發票涉及哪些稅費?怎么計算?

   日期:2020-05-30     作者:九盈網    瀏覽:59    評論:0    
核心提示:廣東省電子稅務局已建好網上代開增值稅電子普通發票平臺,代開普票邁向了“線上申請+自助繳稅+自助出票+自動推送”的全程自助新模式,代開發票所涉及的稅費可直接支付寶或微信支付,真的是非常方便。

        廣東省電子稅務局已建好網上代開增值稅電子普通發票平臺,代開普票邁向了“線上申請+自助繳稅+自助出票+自動推送”的全程自助新模式,代開發票所涉及的稅費可直接支付寶或微信支付,真的是非常方便。

     【案例一】廣州天河區的李工在2020年4月份接了一份兼職,約定好稅前報酬20000元,對方公司(位于廣州市越秀區)讓他開好發票來結算。到底李工要交哪些稅費呢?廣州代理記賬

      一、個人代開勞務發票涉及稅款

     1.增值稅:20000/1.01*1%=198.02元

     增值稅在個人代開發票時由稅務機關扣。

     個人代開,增值稅按次起征點為500元,增值稅征收率正常情況3%。2020年3月1日至12月31日,除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,1%。而且,疫情期間,如果納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必要生活物資的快遞收派服務可享受相關優惠政策。2020年3月1日至12月31日,湖北省小規模納稅人免稅。

     2.城建稅:198.02*7%*50%=6.93元

     城建稅在個人代開發票時候由稅務局扣。

     附加稅費以納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據計算繳納。

     3.教育費附加、地方教育費附加:0元

     教育費附加、地方教育費附加在個人代開發票時候由稅務局扣。

     教育費附加、地方教育費附加也是以實際繳納的增值稅為計算基礎。

     這里金額為2萬,不超10萬元,享受免征。廣州代理記賬

     4.印花稅:0元

     印花稅在個人代開發票時候由稅務局扣。

     具體以合同金額和合同類型乘以相應稅率征收。

     這里勞務合同不在印花稅列舉范圍內,不用交印花稅。

     5.個人所得稅

     個人所得稅在代扣發票時候稅務局不代扣,而是由支付方依法預扣預繳。

(目前基本各地稅務局在代開發票時候,屬于勞務報酬的不會在扣個人所得稅了,在發票備注欄會統一備注:由支付方預扣預繳)

       二、支付方如何進行代繳申報?

       1.操作步驟

       1.1登錄自然人電子稅務局(扣繳端),先增加采集人員信息,這個時候需要獲取納稅人的身份信息,這里需要注意是任職受雇欄次不能選雇員,否則無法按照勞務報酬扣繳個稅;廣州代理記賬

       1.2在綜合所得里面進行勞務報酬填寫申報;

       1.3計算申報即可。

       2.支付方不進行代繳申報的稅務風險

       現在在代開發票時,若在備注欄標明“個人所得稅由支付人依法扣繳”,就是說在代開發票時稅局沒有同時征收對應的個稅,企業收到發票后要按照規定為相關個人扣繳申報對應的個人所得稅。

       如果扣繳義務人向自然人支付所得時,未按規定履行義務的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規的規定追究法律責任。廣州代理記賬

       三、怎么計算應扣繳多少個稅?

       勞務報酬所得預扣預繳應納所得額=每次收入×(1-20%)

      =(20000/1.01-6.93)×(1-20%)=15836.04元

      勞務報酬所得預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數=15836.04×20%=3167.21元

      四、支付方不繳個稅也要申報

      1.支付方需要全員全額申報

       不管支付金額大小,扣繳義務人應該向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息資料。就是說支付了不到800的勞務費,也需要申報。只要你支付了,就應該履行申報義務。哪怕實際算下來沒有個人所得稅,也應該把信息申報進去。如:勞務報酬所得每次收入未超過800元的,由于計算預扣預繳時“勞務報酬所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算”,所以應預扣預繳個人所得稅稅額為0。0也需要申報。

      如果銷售額未達到每次(日)500元的,只代開發票不征增值稅。廣州代理記賬

      2.單位支付個人勞務報酬(每次小于500元)屬于“《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)規定的小額零星經營業務”,以收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,即沒有取得代開的發票,因為支付的勞務報酬款項屬于規定的個人所得稅全員全額扣繳申報項目,單位還應當依法依規預扣預繳個人所得稅,并且依法辦理全員全額扣繳申報。

      五、個人代開勞務增值稅電子普通發票稅負高嗎?

      1.個人代開勞務票的預扣率看似高

      1.1代開一張20000元的發票,在開的時候稅局已扣稅金:198.02+6.93=204.95元??梢钥闯?,在各項優惠疊加下,個人代開勞務費發票稅負其實并不高。廣州代理記賬

      1.2個人所得稅預扣率看似過高【3167.21元】,雖然年度匯算這塊收入都會并入綜合所得和工資薪金收入一并算稅,但是預扣率過高會給提供勞務的個人一種誤解,認為代開發票的稅負過重,其實實際上并非如此。

      2.實際稅負并不是很高

     【案例二】接案例一,廣州天河區的李工在2020年4月份接了一份兼職,談好稅前價20000元,對方公司【位于廣州市越秀區】讓他開好發票來結算。假設李工2020年在任職每月工資18000元,2020年已按累計預扣法扣稅9676.8元;個人負擔“三險一金”22032元,專項附加扣除12000元,李工2020年的個稅年度匯算要補(退)稅多少呢?

      解析:

      李工平時已預繳稅款9676.8+3167.21=12844.01元。

      李工2020年綜合所得應納稅額:11260.4元

    【{(20000/1.01-6.93)*80%+18000*12-60000-22032-12000}*10%-2520】,應退稅額1583.61元(12844.01元-11260.4元)。

      實際上這里退的,就是當時勞務費20000元的多預繳的稅。如果李工綜合收入低,那么到時候進行個稅年度匯算時候一算,他預扣的3167.21元的個稅可能會全部退。這個時候勞務報酬個稅實際就是0。這個要看個人的年綜合收入情況。所以,實際的稅負并非看起來的那么高。廣州代理記賬

      結論:

      這筆2萬元的勞務報酬,李工應負擔的個人所得稅實際為:

      3167.21-1583.61=1583.6元。

       六、如何把稅后報酬換算為稅前報酬?

     【案例三】廣州天河區的李工在2020年4月份接了一份兼職,約定好稅后報酬為20000元,對方公司位于廣州市越秀區讓他開好發票來結算。到底李工的開票金額應為多少呢?對方公司要為李工要負擔了哪些稅費呢?稅后報酬為20000元,設不含稅稅前收入為A,根據預扣率表,用20%預扣率。稅后收入轉入稅前的計算公式:不含稅稅前收入-不含稅稅前收入*(1-20%)*預扣率+速算扣除數=不含稅稅后收入。

      1.稅后報酬換算成稅前收入計算過程

      1.1代入公式:A-=20000

      1.2計算結果:A=23809.52元

      1.3將此數字帶回去重新計算,23809.52*(1-20%)*20%=3809.52元

      1.4稅后收入23809.52-3809.52=20000元。驗證正確。

       2.用稅前收入計算出開發票金額

      2.1不含稅稅前收入為:23809.52元

      2.2應交增值稅:23809.52*1%=238.1元

      2.3含稅稅前收入為:23809.52+238.1=24047.62元【這個為開票的金額】

      2.4應交城建稅:238.1*7%*50%=8.33元

      2.5應代扣代繳個人所得稅:23809.52*(1-20%)*20%=3809.52元

      2.6個人稅后所得:23809.52-3809.52=20000元

      2.7公司實際支付金額:20000+3809.52+238.1+8.33=24055.95元

       2.8公司可以在會計上列支的金額:24055.95元

      2.9公司可以在企業所得稅稅前扣除的金額:24055.95-8.33=23809.52元

      注意:應交城建稅8.33元,顯示的納稅人不是本公司,不能稅前扣除,年終匯算清繳時要調增應納稅所得額8.33元。

      3.假設稅后報酬為30000元,設不含稅稅前收入為A,根據預扣率表,用30%預扣率,速算扣除數為2000。不含稅稅前收入應為多少呢?

      計算公式:不含稅稅前收入-不含稅稅前收入*(1-20%)*預扣率+速算扣除數=不含稅稅前收入代入:A*(1-20%)*30%+2000=30000

      計算結果:A=36842.11將此數字帶回去重新計算36842.11*(1-20%)*30%-2000=6842.11稅后收入36842.11-6842.11=30000元。廣州代理記賬

      驗證正確:不含稅稅前收入應為36842.11元。

      七、注意

      1.目前下述情況還不能代開電子發票

      1.1屬于增值稅減免稅范圍的應稅項目;

      1.2銷售取得的不動產或出租不動產;

      1.3銷售法律法規禁止銷售的貨物、勞務或服務等;

      1.4其他不予代開發票的項目。

      2.在代開發票后,如果發生開票有誤、應稅服務中止等情形

      2.1代開當月,可憑已代開發票向原代開稅務機關提出作廢申請;

      2.2代開次月及以后,應收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明,再通過開具紅字發票方式對原代開發票進行對沖處理。

      2.3作廢已代開增值稅普通發票或通過開具紅字發票處理后,需退回已征收稅款的,可向稅務機關申請退稅。

       八、政策依據

      1.《關于印發〈稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2004〕153號)

      2.《關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)

      3.《國家稅務總局關于印發的通知》(國稅發〔2005〕205號)

      4.《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號

 
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